Агентский договор за счет и от имени принципала риски

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

При оформлении отношений с принципалом агент должен решить, по какой модели заключить агентский договор - по модели договора поручения когда агент действует от имени клиента или по модели договора комиссии когда агент действует от своего имени. В зависимости от выбранной модели к отношениям сторон будут применяться либо некоторые правила о договоре поручения гл. Агенту необходимо определить, какие именно правила будут соответствовать его интересам. Если этого не сделать и не уделить достаточного внимания условиям договора, то у посредника возникнут те или иные риски. Например, при нарушении обязательств по сделке с третьим лицом отвечать перед таким лицом будет агент, а не принципал. Перед принципалом агент будет нести ответственность в случае, если не проявит необходимой осмотрительности в выборе контрагента третьего лица и затем контрагент не исполнит сделку.

Практика показывает, что многие компании и индивидуальные предприниматели регулярно используют посреднические договоры.

В зависимости от выбранной модели к отношениям сторон будут применяться либо некоторые правила о договоре поручения гл. Агенту необходимо определить, какие именно правила будут соответствовать его интересам. Если этого не сделать и не уделить достаточного внимания условиям договора, то у посредника возникнут те или иные риски.

Минимизация рисков при заключении посреднических договоров

Практика показывает, что многие компании и индивидуальные предприниматели регулярно используют посреднические договоры. Они необходимы, чтобы доставить грузы, совершить юридически значимые действия, расширить количество покупателей продукции, поставить продукцию за рубеж. Однако посреднические договоры имеют целый ряд рисков. Рассмотрим основные риски, которые могут возникнуть при заключении договоров на оказание посреднических услуг, и пути их минимизации.

Прежде чем говорить об определенных рисках посреднических взаимоотношений, рассмотрим виды посреднических договоров и их особенности. Данные договоры имеют общие черты, однако между ними существует достаточное количество различий см. По договору поручения поверенный обязуется совершить от имени и за счет доверителя определенные юридические действия. По договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

По агентскому договору агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Необходимо в том же случае, что и для договора поручения если агентский договор построен по аналогии с договором поручения.

Все три вида посреднических договоров предусматривают в качестве обязательного условия агентское вознаграждение. Так, согласно ст. Аналогичная норма содержится в ст. Вознаграждение посреднику уплачивается и по агентскому договору. На основании ст. При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

Однако при заключении агентского договора всегда есть опасения, что агент не исполнит свои обязательства или возникнут споры с налоговыми органами. По посредническим договорам возникают риски гражданско-правового характера, риски расчетов, ценообразования, работы с разными принципалами и налоговые риски.

Рассмотрим каждый из названных рисков и покажем, как их нивелировать. Посредник может быть наделен как широкими полномочиями поиск покупателей, установление цены, заключение договоров , так и незначительными приобретение авиабилетов от имени принципала. Соответственно, чем шире полномочия посредника, тем больше рисков у принципала. В связи с этим в договоре нужно точно определить действия, которые должен совершить посредник. В противном случае привлечь его к ответственности за невыполнение обязательств по договору будет достаточно сложно.

Кроме того, существуют риски переквалификации договора. Так, договор, предметом которого является заключение договоров от имени доверителя, но не совершение фактических действий, по своей правовой природе является договором поручения, а не агентским Постановление ФАС Уральского округа от Следовательно, в договоре необходимо четко установить предмет договора.

Рекомендуется в приложении к договору привести перечень услуг физических действий , которые должен оказать выполнить посредник за посредническое вознаграждение. Встречаются ситуации, когда принципал выплачивает агентское вознаграждение в твердой сумме путем предоплаты, а посредник не выполняет свои обязательства например, должен найти новых клиентов, но ничего для этого не делает.

Какие действия предпринял посредник, насколько эффективна работа того или иного посредника, позволит установить детализированный отчет агента. Такой отчет целесообразно утвердить в качестве обязательного приложения к договору. Фрагмент отчета агента об исполнении поручения по агентскому договору. За период с 01 января по 31 января г. Сумма, полученная принципалом, составляет руб. Следует обратить внимание на отдельные условия посреднического договора.

Например, если срок совершения действий, порученных агенту, определен календарной датой и одновременно поставлен в зависимость от события, которое может не наступить, суд может признать его несогласованным Постановление ФАС Поволжского округа от По этой причине во избежание рисков целесообразно указывать конкретные сроки, когда должно быть исполнено поручение, или давать ссылку на конкретное действие.

Если в договоре предусмотрены ограничения на право агента отказаться от договора, заключенного на неопределенный срок в виде запрета или обязанности внести плату за отказ , суд может сделать вывод о неправомерности такого условия Постановление ФАС Центрального округа от Поэтому во избежание судебных споров не следует включать в договор условия, которые:.

В посреднических договорах можно предусмотреть различные варианты поступления средств :. Соответственно, если денежные средства поступают на расчетный счет посредника , то у принципала возникают следующие риски:. Возможно возникновение рисков в части документального подтверждения поступления средств. Следует отметить, что в соответствии с п. В этой связи данную обязанность необходимо возложить на принципала. Многие включают в договор условия о представлении первичных документов по договору.

Если обязанность агента представлять первичные платежные документы, подтверждающие понесенные им расходы, предусмотрена договором, их отсутствие может вызвать претензии со стороны налоговых органов при учете затрат на возмещение расходов агента в составе расходов. Для исключения возможных рисков в агентский договор могут быть внесены изменения, исключающие из него условие о представлении агентом первичных платежных документов. Для правомерного учета всех затрат на возмещение расходов, возникших с момента заключения договора, такие изменения могут быть распространены на отношения, возникшие с момента заключения договора п.

Учитываем важный нюанс : при отсутствии первичных документов возникают налоговые риски в части возмещения НДС. Следовательно, принципалу приходится доказывать деловую цель использования посреднических схем. Представим примеры, как может быть сформулирована деловая цель :.

Деловую цель можно подтвердить как экономическими показателями, так и отчетами посредника. Такие отчеты позволяют доказать, что посредник действительно помог компании улучшить экономические показатели. Поэтому чем более подробно представлена информация в отчете, тем более убедительным он будет для проверяющих.

Следует обратить внимание на момент, который касается договоров аренды при сдаче в субаренду , поставки, купли-продажи и др. При этом налоговики проверяют не только непосредственного контрагента, но и контрагентов второго и третьего уровня, заявляя, что была использована посредническая схема, целью которой являлось снижение налоговой нагрузки и получение возмещения НДС.

Такие претензии можно оспорить в вышестоящем налоговом органе или в судебном порядке. Истребование документов у поставщиков второго звена нарушает ограничения , установленные для налоговых проверок. Согласно фабуле дела в рамках камеральной проверки налоговый орган провел встречную проверку не только контрагента налогоплательщика то есть поставщика , но и контрагентов этого поставщика поставщиков второго звена.

Однако суд не принял в качестве надлежащих доказательств результаты встречных проверок поставщиков второго звена. Суд указал, что толкование положений ст. У налогоплательщика-принципала существуют риски, связанные с доначислением налогов , не только в случае преднамеренного неперечисления ему денежных средств, но и в ситуации, когда денежные средства просто будут перечислены в налоговом периоде, следующем за тем, в котором была проведена реализация в его интересах.

Такие разъяснения даны Минфином России письма от Аналогичная точка зрения находит поддержку и в судебной практике Постановление ФАС Уральского округа от Однако ФНС России выпущено письмо, в котором указано, что доход следует отражать на дату поступления выручки на расчетный счет в кассу посредника письмо от Таким образом, во избежание рисков принципалу необходимо установить в договоре конкретную дату образования дохода. Имеет место риск доначисления НДС , если налог не установлен в стоимости агентского вознаграждения.

В этой связи при применении налогоплательщиками общей системы налогообложения нужно указывать не только сумму вознаграждения, но и выделять НДС. Датой оказания посреднических услуг является день, когда посредник признается исполнившим поручение согласно условиям договора к примеру, это может быть дата утверждения заказчиком отчета или подписания двустороннего акта.

Следовательно, если вознаграждение будет выплачено после оказания посреднических услуг, сумму НДС необходимо исчислить в том периоде, в котором отчет утвержден заказчиком оформлен двусторонний акт, выполнены иные условия, предусмотренные договором.

Снизить такой риск можно, если установить в договоре следующее положение : поручение является исполненным с момента утверждения отчета заказчиком. Гражданское и налоговое законодательство не содержат запрета на заключение агентом договоров с различными принципалами, даже если учредителями компаний выступают одни и те же лица. Однако в судебной практике существуют риски доказывания налоговыми органами формального документооборота, взаимозависимости принципала и агента.

Во избежание подобных претензий необходимо, чтобы агент:. Наличие документов на перевозку товара позволяет доказать правомерность выплаты агентского вознаграждения.

Риски ценообразования могут возникнуть в любом договоре, если цена значительно отклоняется от рыночной. Согласно ст. Однако при реализации посреднических схем цена, предоставляемая посредникам, и цена, установленная для прямых покупателей, могут значительно отличаться.

Дело в том, что посредники могут реализовывать оптовые партии товаров, имеют собственную клиентскую базу.

В соответствии с законодательством при установлении цен могут учитываться скидки, вызванные:. Чтобы не возникали претензии к цене, примененной для посредника, договор должен содержать информацию о наличии скидок и причинах их установления.

Кроме того, принципал может оформить порядок ценообразования в локальном акте. Таким локальным актом может быть ценовая политика, в которой необходимо определить общие критерии ценообразования на различные виды продукции в зависимости от партии товаров, колебаний потребительского спроса и др. Такой документ позволит создать понятную систему ценообразования, обосновать цены для посредников и прямых покупателей.

По мнению специалистов Минфина, в отношении сделок, в которых налогоплательщиками искусственно создаются условия для того, чтобы сделка не отвечала признакам контролируемой, со стороны налоговых органов возможно установление фактической взаимозависимости лиц.

В иных случаях установления налоговым органом фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках возможно доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок. О необоснованной налоговой выгоде при установлении цен могут свидетельствовать следующие признаки :.

Чтобы избежать претензий в получении необоснованной налоговой выгоды, в первичных документах на отгрузку товара укажите точное наименование места, дату и время.

Целесообразно указать в договоре и объем материальных ресурсов, используемых посредником. Если посредник не обладает самостоятельно ресурсами, то нужно установить, что он может привлекать иные компании для выполнения поручения, уведомив об этом принципала. Это позволит контролировать иные посреднические компании, привлекаемые для исполнения посреднического договора.

Во избежание претензий в отношении необходимых условий для достижения результатов можно четко прописать в договоре виды используемых основных средств и оборудования, а также транспортные средства, которые будут задействованы при реализации посреднического договора.

Сдавать годовой расчет 6-НДФЛ надо будет до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Приказом ФНС России от ФНС разъясняет наиболее частые вопросы граждан по налоговым уведомлениям за год.

Издание Подписаться на журнал Форум для экономистов Авторам Рекламодателям. Виды посреднических договоров и их особенности Прежде чем говорить об определенных рисках посреднических взаимоотношений, рассмотрим виды посреднических договоров и их особенности. Риски при заключении посреднических договоров По посредническим договорам возникают риски гражданско-правового характера, риски расчетов, ценообразования, работы с разными принципалами и налоговые риски.

Риски гражданско-правового характера Посредник может быть наделен как широкими полномочиями поиск покупателей, установление цены, заключение договоров , так и незначительными приобретение авиабилетов от имени принципала. Рассмотрим основную часть отчета агента по агентскому договору.

Вознаграждение агента риски

Агентский договор: риски для агента. Агентский договор является хорошим инструментом оптимизировать налог на прибыль в торговой компании. Минимизация налоговых рисков достигается реорганизацией бизнес-процессов, согласованной с реструктуризацией бизнеса. Но для такой схемы существует еще один риск — со стороны банковского финмониторинга.

Агентский договор: просто о сложном или детали решают всё

Агентский договор Предмет договора По настоящему договору Принципал поручает, а Агент принимает на себя обязательство совершать от имени и за счет Принципала указанные в п. Права и обязанности по сделкам, совершенным Агентом во исполнение настоящего Договора, возникают непосредственно у Принципала. Права и обязанности сторон Агент обязуется: совершать действия, указанные в пункте 1. Отчет Агента является документом, подтверждающим исполнение Агентом обязательств по настоящему договору. Агент несет ответственность за сохранность документов и материальных ценностей, переданных ему Принципалом для исполнения настоящего договора. Агент вправе: отступить от указаний Принципала, если по обстоятельствам дела это необходимо в интересах Принципала и Агент не мог предварительно запросить Принципала либо не получил в течение 3 трех рабочих дней ответа на свой запрос.

Агентский договор: риски, о которых надо знать бухгалтеру

Философия Вакансии Контакты Новый сайт. Все услуги Структурирование бизнеса Защита активов Банкротство Корпоративные конфликты Налоговые споры. Бизнес-курс Календарь семинаров. О компании. Гид по обвинениям в дроблении бизнеса. На основе системного анализа арбитражных дел Субсидиарная ответственность.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Агентский договор в оптовом бизнесе - Интервью с практиком

Агентский договор: риски при транзите денег

Агентский договор является одним из видов гражданско-правового договора, по которому одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Если договором не предусмотрено иное, агент может передать свои обязанности по субагентскому договору третьему лицу в силу ст. В зависимости от того, действует агент по условиям договора от имени принципала или от своего имени, к отношениям, вытекающим из агентского договора, соответственно применяются правила, предусмотренные главой 49 или главой 51 ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям 52 главы или существу агентского договора. При совершении сделки агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала применяются правила о договоре комиссии, и агент самостоятельно приобретает права и становится обязанным по совершаемым им сделкам, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению. В этом случае при заключении договора от своего имени указания того, что он действует в качестве агента принципала, не требуется, как не требуется и выдачи доверенности на совершение таких действий.

.

.

Налоговые риски работы с агентами и иными посредниками

.

Агентский договор: понятие и риски

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Агентский договор. Все нюансы работы: виды, преимущества и риски
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. deconco

    Острікова Тетяна Георгіївна (VIII скликання)

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных