Вклад учредителей в имущество налогообложения

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Для того чтобы ввести в ООО дополнительные финансы и увеличить оборотные средства, обеспечить бизнес новым объектом недвижимости существует много способов. Это купля-продажа, кредиты и займы, передача во временное пользование. В статье расскажем про вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала, подробно рассмотрим операции и способы. Не нужно совершать регистрационные действия по внесению изменений в уставные документы, избегая лишних трат времени и средств. Процесс вложения имущества в капитал общества должен быть предусмотрен уставом. Его участники на общем собрании принимают положительное заключение в пользу увеличения, при этом взнос должны осуществить все участники общества в размере пропорциональном номинальной доли каждого.

В бухучете операции по формированию уставного капитала в т.

Вклад в имущество ООО от учредителей позволяет увеличить размер уставного капитала предприятия или улучшить его финансовое состояние. В то же время нужно учитывать, что не всякий вклад влечет увеличение уставного капитала. Часто данные понятия путают и переплетают между собой, поэтому в рамках статьи, говоря об учредителе или участнике, мы подразумеваем, что в первом случае речь идет о лице, которое участвовало в учреждении фирмы либо зарегистрировало ее, во втором — о лице, которое состоит в ней. Итоговая сумма, по которой активы будут приниматься в уставный капитал, не может превышать значения, установленного оценщиком.

Вклады в имущество: особенности применения на практике

Взносы в уставный капитал Предусмотреть в учредительных документах и оплатить значительный уставный капитал общества возможно как при его создании, так и в порядке увеличения капитала. Взносом в уставный капитал могут быть денежные средства, ценные бумаги, имущество, имущественные и иные права, имеющие денежную оценку. В качестве плюсов данной формы финансирования следует отметить следующие аспекты: — взносы в уставный капитал не формируют налоговую базу по налогу на прибыль подп.

При внесении же в оплату долей акций неденежных взносов необходимо учитывать следующие моменты. У получающей организации, равно как и у передающей, не возникает дохода-убытка при получении передаче имущества в оплату долей акций ст. Имущество, полученное в виде взноса в уставный капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости остаточной стоимости.

Стоимость остаточная стоимость определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество имущественные права с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении вкладе осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса вклада в уставный складочный капитал.

Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества имущественных прав или какой-либо его части, то стоимость этого имущества имущественных прав либо его части признается равной нулю.

Как уже упоминалось выше, взнос в уставный капитал не подлежит обложению НДС. Но, если имущество, которое получено в оплату размещаемых долей или акций, будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, то общество вправе принять к вычету НДС, восстановленный передающей стороной при условии, что данные суммы выделены в документах, которыми оформляется передача взноса в уставный капитал абз.

Счет-фактура для вычета не требуется, а в книге покупок регистрируются документы, которыми оформляется передача имущества п. Эти же документы их копии должны храниться в журнале учета полученных счетов-фактур абз.

В силу п. Приведенная норма актуальна только в том случае, если налогоплательщик принимал к вычету указанные суммы НДС например, он мог использовать УСН и не уплачивать НДС вообще. В том случае, если сумма налога фактически не была восстановлена передающей стороной, права на вычет у общества нет.

Данное положение подтверждается судебной практикой, например постановление ФАС Уральского округа от Необходимым условием принятия к вычету сумм НДС, образовавшегося от вложения имущества в уставный капитал, является восстановление ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС лицами, осуществившими вложение имущества в уставный капитал.

Внесение имущества в уставный капитал физическим лицом Отдельно нужно остановиться на ситуации, когда имущество в уставный капитал внесло физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем. Можно ли в этом случае, восстановив НДС, принять его к вычету?

Практика идет по пути однозначно отрицательного ответа на этот вопрос. Физические лица изначально не являются плательщиками НДС ст. Поэтому при передаче имущества в уставный капитал они не должны восстанавливать НДС и выделять в соответствующих документах сумму налога. Однако, даже если сумма НДС будет выделена, принять ее к вычету общество не вправе. Так, по конкретному делу единственный участник Общества — физическое лицо передал имущество в качестве вклада в уставный капитал.

Суды правомерно указали, что данное физическое лицо, не являясь плательщиком НДС, не вправе было предъявлять к вычету НДС уплаченный при приобретении товара. Соответственно, у данного физического лица отсутствовала необходимость восстановления в учете суммы НДС, поскольку данная сумма к возмещению из бюджета не предъявлялась и не могла быть предъявлена физическим лицом, не имеющим статуса предпринимателя и не являющимся плательщиком НДС постановление ФАС Северо-Западного округа от Однозначным минусом данного способа финансирования является то, что если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.

Если же по истечении данного периода стоимость чистых активов окажется меньше минимального размера уставного капитала, то общество подлежит ликвидации п. Судебная практика здесь идет по пути предоставления обществу возможности улучшить свое финансовое положение. К примеру, суд определил, что взаимосвязанные положения п. С учетом представленных доказательств того, что финансовое состояние общества является стабильным, требования налогового органа о ликвидации общества необоснованны постановление Уральского округа от В другом случае суд отказал в удовлетворении заявления о ликвидации общества.

Суд указал, что отдельное нарушение нормативно-правовых актов, допущенное как при создании юридического лица, так и в ходе его деятельности, само по себе не может являться единственным основанием для прекращения деятельности юридического лица путем его ликвидации при условии, что это нарушение носит устранимый характер. Следовательно, ООО не подлежит незамедлительной ликвидации, как только чистые активы стали уменьшаться, поскольку учредители могут принять необходимые меры по улучшению его финансового состояния постановление ФАС Центрального округа от Однако есть и решения в пользу налоговиков.

Например, арбитражным судом удовлетворены требования налогового органа о ликвидации ООО, поскольку стоимость чистых активов общества за три года составила сумму меньше минимального размера его уставного капитала, в связи с чем в соответствии со ст. Исковое требование о ликвидации юридического лица удовлетворено правомерно, так как на момент проведения налоговой проверки стоимость чистых активов последнего была менее минимального размера уставного капитала постановление ФАС Волго-Вятского округа от Оплата долей акций выше их номинальной стоимости Действующим законодательством предусмотрена возможность внесения в оплату долей и акций суммы, превышающей их номинальную стоимость.

Это возможно как при первичном приобретении долей акций , так и в процессе увеличения уставного капитала. В результате образуется так называемый эмиссионный доход по акциям или разница между стоимостью оплаты доли в уставном капитале ООО и номинальной стоимостью такой доли.

Указанная разница и эмиссионный доход, полученные таким образом, не увеличивают уставный капитал обществ и не учитываются в качестве дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций подп. Судебная практика в этой области на стороне налогоплательщика. Примером может служить следующее дело. Как указал суд, признавая позицию Инспекции неправомерной, тот факт, что рыночная стоимость вклада в уставный капитал общества, вносимого его новым участником, номинальной стоимостью руб.

Из вышеизложенного видно, что такой способ финансирования обладает преимуществом по сравнению с обычной оплатой долей акций , так как дает возможность сохранять небольшой размер уставного капитала, что, соответственно, влечет уменьшение рисков, возможных в том случае, если величина уставного капитала по итогам второго и каждого последующего финансового года превысит сумму чистых активов общества.

Также ответственность участников акционеров общества перед кредиторами ограничена размерами принадлежащих им долей акций. Схемы уклонения от уплаты НДС с использованием вкладов в уставный капитал Остановимся немного на злоупотреблениях со стороны налогоплательщиков, связанных с оплатой акций, долей в уставном капитале, которые уже хорошо изучены налоговиками.

Способ первый — использование взноса в уставный капитал как способа уклонения от уплаты НДС. При использовании взноса в уставный капитал как способа уклонения от уплаты НДС передача имущества в уставный капитал общества происходит не с целью приобретения акций долей для получения дохода от инвестиций, а фактически направлена на отчуждение реализацию имущества общества с целью неуплаты НДС при его реализации.

Передающая сторона получает взамен доли участия в принимающей стороне и продает их, тем самым получая эквивалентное возмещение за внесенное в уставный капитал имущество и не уплачивая при этом НДС. Такая схема была рассмотрена арбитражным судом, выводы которого содержатся в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от Судебный орган пришел к выводу, что передача средств в уставный капитал не носила инвестиционный характер и поэтому не может быть освобождена от уплаты НДС.

Способ второй — получение возмещения НДС из бюджета лицом, которое фактически не производило оплату товара. Денежные средства передаются от материнской организации к дочерней, а последняя почти сразу оплачивает этими средствами товар, купленный у материнской организации. В схеме может быть использовано еще одно промежуточное звено, через которое передаются денежные средства. В этом случае оплачивающая товар сторона не является напрямую связанной с организацией — поставщиком товара.

В результате товар переводится стороне, которая не выплатила за него никаких денежных средств и получила право на вычет по НДС, а головной материнской организации возвращаются внесенные первоначально денежные средства. При этом зачастую фактически товар остается на складе у материнской организации. Суд пришел к выводу о том, что операция по увеличению уставного капитала денежными средствами и последовавшая на следующий день оплата за счет этих средств выполненных работ в пользу финансирующей уставный капитал организации представляют собой оплату счетов-фактур одной организации счетами-фактурами той же самой организации.

По этой причине в данной ситуации отсутствует установленное законом условие возмещения НДС — оплата за счет собственных средств организации. Вклады в имущество общества как способ финансирования Данный способ финансирования можно использовать только по отношению к дочерней организации. Плюсы данной формы финансирования:.

Правовая регламентация Возможность внесения вкладов в имущество общества предусмотрена ст. Для ее реализации необходимо, чтобы обязанность по внесению вкладов в имущество общества содержалась в Уставе ООО. Само внесение осуществляется на основании решения общего собрания участников. Вклады вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок не предусмотрен Уставом. Неисполнение этой обязанности участником дает обществу право требовать от участника внесения соответствующего вклада.

По общему правилу вклады вносятся в денежной форме, если иное не предусмотрено уставом или решением общего собрания участников общества. Необходимо рассмотреть данный правовой институт с гражданско-правовой и налоговой точек зрения. С точки зрения корпоративного права вклад в имущество общества не является безвозмездной передачей средств, так как увеличивает действительную стоимость доли, которую каждый участник вправе потребовать при выходе из состава участников ООО.

Данный вывод подтверждается материалами судебной практики постановления ФАС Московского округа от С налоговой точки зрения вклад в имущество общества считается безвозмездной передачей средств. Часть 2 ст. В данном случае у общества такой обязанности не возникает, поэтому имущество, полученное в порядке ст.

Исключение из этого правила содержится в подп. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество за исключением денежных средств не передается третьим лицам. Таким образом, использование вклада в имущество общества в качестве способа финансирования ООО сопряжено с отнесением такого имущества к внереализационным доходам как безвозмездно полученного имущества, за исключением внутрихолдинговой передачи средств в соответствии с подп.

Вклад в имущество АО Отдельного обсуждения заслуживает вопрос о том, можно ли осуществить такую процедуру, как вклад в имущество акционерного общества. Законодательство об акционерных обществах не предусматривает возможность внесения вкладов в имущество общества.

Но нет и запрета на осуществление данной процедуры. Подпункт 11 ч. Также существует письмо Минфина России от Если взнос в имущество акционерного общества вносит акционер — юридическое лицо, то возникает определенная коллизия. С одной стороны, гражданское законодательство запрещает дарение между коммерческими организациями даже если это дочерняя и материнская компании.

С другой стороны, формально подп. Рассматривая данную ситуацию, необходимо учитывать, что НК РФ не регулирует гражданско-правовые отношения — он может лишь определять их налоговые последствия.

Внося вклад в имущество акционерного общества, акционер рассчитывает на развитие общества, повышение его ликвидности и, как результат, на повышение рыночной стоимости своих акций, увеличение размера выплачиваемых дивидендов.

Это в том числе аргументы в пользу отсутствия дарения с гражданско-правовой точки зрения. Но, несмотря на это, нельзя исключать риск признания данной сделки в судебном порядке недействительной постановление ФАС Московского округа от Если же не рассматривать гражданско-правовую квалификацию, то налоговые последствия не будут отличаться от связанных с ООО.

Данные вклады будут рассматриваться как безвозмездная передача средств. Постановление ФАС Московского округа от Льгота, предоставленная подп. Как видно из приведенной нормы, проблемы возникают в том случае, если было передано имущество в неденежной форме. Какие проблемные ситуации могут здесь возникнуть? Передача имущества, безвозмездно полученного от материнской дочерней организации в течение года на титуле, отличном от права собственности Если полученное имущество передается в аренду, доверительное управление, пользование, залог, а также при передаче имущества на любом ином праве, не влекущем перехода права собственности, налогоплательщик не имеет право на применение льготы, предусмотренной подп.

Подтверждение тому содержится в письме Минфина России от Также есть судебная практика, подтверждающая данную позицию, например постановление ФАС Московского округа от По мнению суда, налогоплательщик, передающий имущество в безвозмездное пользование, не может применять льготу по подп.

Безвозмездный вклад учредителя

Взносы в уставный капитал Предусмотреть в учредительных документах и оплатить значительный уставный капитал общества возможно как при его создании, так и в порядке увеличения капитала. Взносом в уставный капитал могут быть денежные средства, ценные бумаги, имущество, имущественные и иные права, имеющие денежную оценку. В качестве плюсов данной формы финансирования следует отметить следующие аспекты: — взносы в уставный капитал не формируют налоговую базу по налогу на прибыль подп. При внесении же в оплату долей акций неденежных взносов необходимо учитывать следующие моменты. У получающей организации, равно как и у передающей, не возникает дохода-убытка при получении передаче имущества в оплату долей акций ст.

Вклад в имущество ооо от учредителей налогообложение

Будет ли эта операция облагаться налогом, если он внесет эти средства в или годах? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Безвозмездно полученные от учредителя денежные средства общество в данном случае должно будет учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на дату их получения как в , так и в году. Вместе с тем в случае, если учредитель в рассматриваемой ситуации в году передаст обществу деньги в целях увеличения чистых активов последнего, полученный обществом доход не будет облагаться налогом на прибыль. С нее производится налоговый расчет. Не учитывается в прибыли взнос учредителя на прибавление чистых активов тогда, когда долг компании перед ним снижается либо ликвидируется. К льготной категории денежной помощи по части налогообложения относят договор займа.

Налоговые риски различных способов финансирования хозяйственных обществ

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Вклад в имущество ООО 2 подлежит отражению в бухгалтерском учете по кредиту счета учета добавочного капитала. В целях налогообложения стоимость нежилых помещений не учитывается в доходах и расходах. В бухгалтерском учете безвозмездно полученное имущество признается в составе прочих доходов п. Исключением являются вклады участников собственников имущества , поскольку согласно п. По мнению Минфина России, выраженному в письмах от При этом использование счета 75 "Расчеты с учредителями" в рассматриваемом случае является обязательным, поскольку он предназначен именно для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями участниками организации.

Вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала: проводки, налоги

Однако, если оборудование вносится как финансовая помощь учредителей для увеличения чистых активов организации, то такая финансовая помощь налогом на прибыль не облагается независимо от величины доли передающей стороны в уставном капитале принимающей. При этом, назначение такой финансовой помощи должно быть четко прописано в решении учредителей и предусмотрено учредительными документами организации. Вклады в имущество организации помимо взноса в уставный капитал учредители участники ООО должны внести, если такая обязанность предусмотрена уставом. Решение о внесении вклада в имущество принимается общим собранием участников. Вклады в имущество участники вносят пропорционально своим долям в уставном капитале, если другой порядок не предусмотрен в уставе п. В качестве вкладов организация получит деньги.

.

.

Вклад в имущество стал возвратным: почему это важно для налогового планирования

.

Как учесть вклад учредителя в уставный капитал

.

.

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 3
  1. timortbesch

    Какие подводные камни могут быть в договорах про управление недвижимостю? К примеру доверяешь фирме управлять сдавать свою квартиру

  2. Аза

    Не бухать и все

  3. Николай

    Джани Радари Чиполлино

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных